一起來(lái)瞧股權(quán)鼓勵(lì)各環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處置稅務(wù)處置

日期：2020/09/24 瀏覽次數(shù)：0次關(guān)閉來(lái)源：www.tabooclips.net

    一起來(lái)瞧股權(quán)鼓勵(lì)各環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處置稅務(wù)處置、

答：企業(yè)在回購(gòu)股份時(shí)，該當(dāng)依照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處置，同時(shí)停止備查注銷(xiāo)；退職工行權(quán)購(gòu)置本企業(yè)股份收到價(jià)款時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付職工的庫(kù)存股本錢(qián)和等候期內(nèi)本錢(qián)公積（其他本錢(qián)公積）累計(jì)金額，同時(shí)按其差額調(diào)整本錢(qián)公積（股本溢價(jià)）。

    股權(quán)鼓勵(lì)的稅收處置

（一）股權(quán)鼓勵(lì)授予方（含境內(nèi)、境外上市公司、非上市公司）：關(guān)于股權(quán)授予方而言，次要是企業(yè)所得稅妨礙。

    關(guān)于股票期權(quán)和限制性股票：股權(quán)鼓勵(lì)授予方在股權(quán)鼓勵(lì)方案授予鼓勵(lì)對(duì)象時(shí)，授予日會(huì)計(jì)與稅收都不做處置。等候期內(nèi)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)本錢(qián)費(fèi)用（詳細(xì)會(huì)計(jì)處置見(jiàn)上），企業(yè)所得稅匯繳時(shí)作征稅調(diào)增處置。可行權(quán)后，股權(quán)鼓勵(lì)授予方按照該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)錢(qián)與當(dāng)年鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)錢(qián)的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年公司工資薪金支出，按照稅法規(guī)則停止稅前扣除。

    關(guān)于股票增值權(quán)：股權(quán)鼓勵(lì)授予方兌現(xiàn)時(shí)確定作為當(dāng)年公司工資薪金支出，按照稅法規(guī)則停止稅前扣除。

    政策根據(jù)：《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)方案有關(guān)企業(yè)所得稅處置成績(jī)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）。

（二）股權(quán)鼓勵(lì)對(duì)象：關(guān)于股權(quán)鼓勵(lì)對(duì)象而言，次要妨礙是團(tuán)體所得稅。但關(guān)于分歧的企業(yè)類(lèi)型，相關(guān)的稅收處置又有所差別。

    上市公司（含境內(nèi)、境外上市公司）：

1、股票期權(quán)：（1）職員承受股票期權(quán)授予時(shí)，不征稅；（2）行權(quán)時(shí)，按照行權(quán)價(jià)和市場(chǎng)價(jià)錢(qián)的差額，按工資薪金所得交納團(tuán)體所得稅（對(duì)比獎(jiǎng)金）；（3）日后轉(zhuǎn)讓?zhuān)恨D(zhuǎn)讓限售股：依照“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得”征稅；轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股：暫不征稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)則申報(bào)征稅。

    2、限制性股票（包羅存量限制性股票和定向增發(fā)限制性股票）：（1）授予時(shí)不征稅；（2）每一批次解禁時(shí)，應(yīng)征稅所得稅=（股票注銷(xiāo)日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被鼓勵(lì)對(duì)象獵取的限制性股票總份數(shù)）；（3）轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股暫不征稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)則申報(bào)征稅。

    3、股票增值權(quán)：（1）授予時(shí)不征稅；（2）兌現(xiàn)時(shí)，應(yīng)征稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)錢(qián)－授權(quán)日股票價(jià)錢(qián)）×行權(quán)股票份數(shù)。

從2016年9月1日起，關(guān)于上市公司授予團(tuán)體的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存案，團(tuán)體可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超越12個(gè)月的期限內(nèi)交納團(tuán)體所得稅。

    政策根據(jù)：《財(cái)務(wù)部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于團(tuán)體股票期權(quán)所得征收?qǐng)F(tuán)體所得稅成績(jī)的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)務(wù)部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收?qǐng)F(tuán)體所得稅有關(guān)成績(jī)的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)鼓勵(lì)有關(guān)團(tuán)體所得稅成績(jī)的通知》（國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)）、《財(cái)務(wù)部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)鼓勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）。

非上市公司（境內(nèi)居民企業(yè)）：

    非上市公司授予本公司職員的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，契合財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第一條中第（二）項(xiàng)規(guī)則條件的。（1）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存案；（2）在獲得股權(quán)鼓勵(lì)時(shí)可暫不征稅；（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，依照“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，20%的稅率計(jì)算交納團(tuán)體所得稅。

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