新疆財務公司從往來賬戶判斷是否納稅調整的方法

日期：2016/10/18 瀏覽次數：0次關閉來源：www.tabooclips.net

新疆財務公司從往來賬戶判斷是否納稅調整的方法，你知道嗎？甲公司從事自來水生產與銷售。2015年12月，銷售自來水700萬噸。按省級物價主管部門相關文件規定，以銷售每噸自來水0.04元標準，在成本費用中列支水利工程水費28萬元；依據國務院文件規定，以省級物價部門制定的銷售每噸自來水1.1元標準，向用戶代收污水處理費770萬元。賬務處理如下：
借：制造費用280000
貸：其他應付款280000
借：銀行存款7700000
貸：其他應付款7700000
2016年1月，甲公司已將上述款項全額上繳市政府水利、財政部門，并取得合法票據。
審計小組在對甲公司2015年企業所得稅匯算清繳時，對兩個明細賬戶金額是否納稅調整，產生意見分歧。
第一種意見，不存在納稅調整問題。其理由是，甲公司按規定計提和代收的行政事業性收費，已于2015年度匯算清繳期間上繳政府部門，票據合法，不產生納稅調整事實
第二種意見，應納稅調整。持這種意見的依據是，甲公司2015年12月在成本中列支和代收的行政事業性收費，在2015年度未實際上繳，屬于可抵扣暫時性差異，應納稅調增；在實際上繳時，應在2016年度匯算清繳期間納稅調減。
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