烏魯木齊財務(wù)記賬公司講解審計職業(yè)判斷的十種方法

烏魯木齊財務(wù)記賬公司講解審計職業(yè)判斷的十種方法。審計職業(yè)判斷是指審計咨詢服務(wù)人員在審計（調(diào)查）過程中，依據(jù)獲取的審計資料和法定或公認(rèn)的審計標(biāo)準(zhǔn)，對審計事項的真實性、合法性、效益性和存在性進(jìn)行評判和斷定的思維活動。審計專業(yè)判斷由與審計事項相關(guān)的事實、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計人員的專業(yè)經(jīng)驗和思維能力等要素構(gòu)成；其目的是解決審計事項是否真實、合法、有效和客觀存在，是否準(zhǔn)確無誤，它存在于審計活動的全過程，依賴于審計人員的專業(yè)技術(shù)知識水平和經(jīng)驗豐富程度、政策法規(guī)熟悉程度及思維能力，是審計取證、定性、評價和處理的前提。新疆財務(wù)代理記賬公司根據(jù)審計工作實踐，介紹十種常用的審計專業(yè)判斷方法。

一、成竹在胸。

審計人員對被審計單位的有關(guān)情況比較了解，而與審計資料存在差異，應(yīng)當(dāng)判斷存在問題，這是發(fā)現(xiàn)賬外賬和小金庫及貪污私分、違規(guī)支出的有效方法。如審計人員已了解到被審計單位有經(jīng)營資產(chǎn)，但賬上沒有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入，應(yīng)進(jìn)一步檢查相關(guān)合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區(qū)本部門人均支出水平不相稱，應(yīng)檢查報表是否準(zhǔn)確，是否存在違規(guī)發(fā)放支出等問題。

二、身臨其境。

審計人員把自己置于被審計單位環(huán)境之中，深入審計事項（生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、服務(wù)業(yè)務(wù)活動）發(fā)生或經(jīng)過的現(xiàn)場，親身經(jīng)歷、操作、體驗，證實審計事項的存在性和正確性，如：對單位內(nèi)控系統(tǒng)流程檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在漏洞；生產(chǎn)工藝工藝流程檢查物耗和能耗水平及生產(chǎn)能力平衡狀況，檢查設(shè)備設(shè)施的運轉(zhuǎn)和完好程度等。

三、換位思考。

審計人員把自己看成被審計單位的負(fù)責(zé)人、財會人員、管理員、業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦人員，以其心理來思考審計事項為什么存在、怎樣辦理、采取什么手段、會出現(xiàn)什么結(jié)果，又是怎樣逃避檢查和處罰的，以其人之道還治其人之心。如在檢查檢查擠占挪用?？?、虛報冒領(lǐng)補(bǔ)貼、偷漏稅收、賬外設(shè)賬、貪污私分、超發(fā)亂補(bǔ)等問題就常用這種方法進(jìn)行判斷。

四、反證推定。

又稱逆向推理。審計人員用相反的思維方式，逆業(yè)務(wù)流程倒查、反向定理和證據(jù)推斷審計事項是否真實合法有效.一是從結(jié)果向源頭倒查，看審計事項的業(yè)務(wù)程序是否合法；二是假定會計處理和信息及資金使用是正確真實有效的，用足夠的實事證據(jù)和公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)、定律、公式推定其不正確、不真實、不合法或無效益。反之亦然。有些事項看似真實合法有效，而實質(zhì)上是虛假、違法、無效的。如資產(chǎn)處置、資源開發(fā)利用、獎金福利發(fā)放、集資利息支付、銷售費用包干、職務(wù)消費貨幣化、專項資金撥付與使用、貨物采購、招待費開支等業(yè)務(wù)活動中的問題需要用反證法判定。

五、追蹤溯源。

審計人員按照審計事項的軌跡，追根溯源，除弄清其行為的社會歷史和客觀原因外，還要從主觀動機(jī)、過程和手段、結(jié)果和危害程度等方面存在的因果關(guān)系分析判斷審計事項不真實、不合法、無效益產(chǎn)生的根源和真相，如果屬于主觀故意造成的，則應(yīng)判斷相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任程度。審計事項偏離審計標(biāo)準(zhǔn)一般是主觀人為為所致，都有決策人、審批人、主管人、經(jīng)手人、收款或付款人等相關(guān)責(zé)任人。如工程項目建設(shè)中的無計劃、無設(shè)計、無環(huán)評和超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模及不實行公開招投標(biāo)、監(jiān)理、合同制等問題，還有違規(guī)征用地、開發(fā)、建設(shè)，工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、造價不真實、專款不專用和虛報冒領(lǐng)、偷稅漏稅、損失浪費等問題，都要查清來龍去脈、刨根問底，評判問題的性質(zhì)和原因，界定責(zé)任人的責(zé)任。

六、邏輯推理。

審計人員用邏輯推理判斷審計事項違背邏輯規(guī)律，不符合常理，而使審計證據(jù)存在邏輯性。如取得的同一單位開出的同一種類的發(fā)票或收據(jù)存在開具時間在前、發(fā)票順序號碼在后，或發(fā)票順序號碼在前而開具時間在后，有的事項審批時間在前而申請時間在后，辦理結(jié)算付款在前而審批手續(xù)在后，有的審計事項發(fā)生的時空存在矛盾，事由品名數(shù)量單價金額不符合邏輯或不匹配，有的事項發(fā)生的實際業(yè)務(wù)與會計憑證記錄不相符，有的業(yè)務(wù)還存在交易方式、發(fā)生季節(jié)、天氣變化、使用媒介等方面的矛盾和邏輯錯誤。邏輯判斷還有兩種推理形式：一是類比推理，即B屬于A、C屬于A，則B、C都屬于A，以此類推；二是演繹推理，即B屬于A、C屬于B、則C屬于A，以此類推。在審計中經(jīng)常用到。

七、公式推導(dǎo)。

審計人員借助財務(wù)會計原理公式、數(shù)理統(tǒng)計原理計算公式和與審計事項有關(guān)的其他原理和計算公式，對審計事項進(jìn)行剖析、剝離、還原、計算，推導(dǎo)其是否正確、真實、合法、有效。在檢查會計處理和財務(wù)會計信息、重大經(jīng)濟(jì)決算和投資項目、投資與融資、管理責(zé)任、各類債務(wù)等審計事項和審查貪污私分、賄賂、失職瀆職造成損失浪費、偷漏稅款案件時就要用公式推導(dǎo)其是否存在、正確，可以幫助去偽存真，還其本來面目，以理服人。

八、實盤復(fù)驗。

審計人員通過對實物資產(chǎn)的盤存和計價，對實體工程量的現(xiàn)場核實和計價驗算，對貨幣資產(chǎn)和債權(quán)及投資資產(chǎn)進(jìn)行詢證和核查，判定相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬和質(zhì)量狀態(tài)，實有數(shù)量和價值，發(fā)生額和余額的正確性。對各類債務(wù)進(jìn)行核實，判斷是否存在或有負(fù)責(zé)和虛假債務(wù)，對有關(guān)基本數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行復(fù)驗、復(fù)算，核實基本情況，使審計更加充分有力、結(jié)論更加準(zhǔn)確實在。

九、關(guān)聯(lián)關(guān)系。

審計事項的存在不是孤立的，而是與交易雙方、締約雙方、收付款雙方、上下級之間、被審計單位內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間、投融資之間、前后期之間等存在著千絲萬縷的聯(lián)系，與被審計單位經(jīng)營規(guī)模和特點、內(nèi)部控制環(huán)境和管理水平、領(lǐng)導(dǎo)者和財會人員的思想品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)相關(guān)聯(lián)，也與國家的政策法律、體制機(jī)制、管理制度相關(guān)，還與被審計單位所在地區(qū)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地的地域特點和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平有關(guān)。審計人員要發(fā)揮想象力，找出聯(lián)系點、關(guān)注關(guān)聯(lián)度，判斷審計事項是否真實合法有效。如查付款單位違規(guī)支出時，應(yīng)判斷收款單位是否存在違規(guī)收入的問題；如查銷售收入時應(yīng)核實產(chǎn)品產(chǎn)量、入庫數(shù)量、銷售數(shù)量、庫存數(shù)量，還要核對原料投入量，從配比原則核實實際產(chǎn)量、核查期初期末庫存量，查實實際銷售量，進(jìn)而核對合同銷售價格，確認(rèn)銷售收入。再考慮檢查各項流轉(zhuǎn)稅和所得稅是否漏繳和少繳。從關(guān)聯(lián)關(guān)系中進(jìn)行審查，形成證據(jù)鏈，達(dá)到審計目標(biāo)。

十、痕跡甄別。

審計事項在形成過程中和在會計賬證表及有關(guān)資料記錄中總會留下痕跡的，審計人員通過痕跡甄別真?zhèn)巍⒑戏ㄅc違法、有效與無效，判斷審計事項是否存在違法、虛假、損失浪費等問題。如總賬與明細(xì)賬記錄、賬簿記錄與記賬憑證、記賬憑證與原始憑證、原始憑證與所附附件等在內(nèi)容、時間、金額是否一致，是否存在邏輯錯誤，是否存在要素不全和手續(xù)不完備等情況，是否存在總分不一致、時間先后順序不一致、數(shù)量單價金額不一致、發(fā)票來源地或開具方與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地或交易對方不一致、會計記錄與業(yè)務(wù)檔案記錄和合同協(xié)議不一致等問題。

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