新疆財(cái)務(wù)公司匯算清繳稅款計(jì)算方法

日期：2016/08/03 瀏覽次數(shù)：0次關(guān)閉來(lái)源：www.tabooclips.net

新疆財(cái)務(wù)公司匯算清繳稅款計(jì)算方法。國(guó)稅函〔2009〕221號(hào)文件規(guī)定，匯算清繳時(shí)，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定，不是按預(yù)繳的三因素基數(shù)計(jì)算分配比例。
例如，某深圳企業(yè)2011年度匯算清繳時(shí)總機(jī)構(gòu)匯總?cè)繎?yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)適用24%稅率，三個(gè)分支機(jī)構(gòu)適用的稅率均為25%.2011年企業(yè)匯算清繳年度三因素?cái)?shù)據(jù)為：為計(jì)算方便，假如收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額均為50萬(wàn)元;分支機(jī)構(gòu)一的三因素均為10萬(wàn)元;分支機(jī)構(gòu)二的三因素均為15萬(wàn)元;分支機(jī)構(gòu)三的三因素均為25萬(wàn)元。由此，計(jì)算三個(gè)分支機(jī)構(gòu)的分配比例分別為20%、30%和50%。
匯算清繳時(shí)，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額。總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額： 100×50%=50(萬(wàn)元);分支一應(yīng)納稅所得額：50×20%=10(萬(wàn)元);分支二應(yīng)納稅所得額：50×30%=15(萬(wàn)元);分支三應(yīng)納稅所得額：50×50%=25(萬(wàn)元)。
再分別按各自的適用稅率計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額： 50×24%=12(萬(wàn)元);分支一應(yīng)納稅額：10×25%=2.5(萬(wàn)元);分支二應(yīng)納稅額： 15×25%=3.75(萬(wàn)元);分支三應(yīng)納稅額：25×25%=6.25(萬(wàn)元)。企業(yè)當(dāng)年度匯算清繳合計(jì)應(yīng)納所得稅額為：12+2.5+3.75+6.25=24.5(萬(wàn)元)。
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