新疆財務代理記賬公司暢談隱含的合同稅務風險

新疆財務代理記賬公司暢談隱含的合同稅務風險

明確開具發(fā)票的義務及具體要求

在合同中，應當明確約定乙方的開票義務以及發(fā)票質(zhì)量要求、開具與送達時間、發(fā)票遺失、發(fā)票記載項目變更等情形及其處置措施，通過做好前期稅務風險防范，規(guī)避履約過程中可能發(fā)生的相關爭議，切實做到防范合同稅務風險于未然。

（一）發(fā)票質(zhì)量條款

對于乙方所開具發(fā)票的形式和實質(zhì)要求，應當包含：具體金額、蓋具增值稅發(fā)票專用公章、開具時間、匯總開票具體規(guī)定等內(nèi)容，確保發(fā)票無瑕疵。

（二）發(fā)票開具及送達條款

增值稅專用發(fā)票需要在開票之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，逾期認證的會導致無法實現(xiàn)抵扣，應當明確約定開票及送達條款。

具體約定形式：

1、乙方先開具并送達發(fā)票、且在甲方完成發(fā)票認證后，甲方才支付對應款項；

2、為避免乙方以甲方收取并認證發(fā)票為由，主張其已完成對應的合同義務，應當約定“甲方收取發(fā)票并抵扣的行為，不視為甲方對乙方履約行為的確認”。

（三）發(fā)票遺失的處理條款

具體約定形式：

1.因甲方原因發(fā)票遺失的，乙方應提供發(fā)票記賬聯(lián)復印件及乙方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

2.因乙方原因發(fā)票遺失的，乙方應當負責提供相關憑證或重新開具發(fā)票確保甲方能夠抵扣相應進項稅額。

（四）發(fā)票記載項目變更條款

實踐中，存在發(fā)票開具后，實際發(fā)生業(yè)務與發(fā)票記載項目不一致的情形。應當在合同中對該種情形的處置做出約定，避免被認定為虛開發(fā)票的風險。

具體約定形式：

乙方開具發(fā)票后,涉及的服務類別、服務價款等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生變化的，甲方應當書面通知乙方該事項：

1.甲方未認證或抵扣發(fā)票的，乙方應在收到通知后作廢原發(fā)票，并于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方重新開具并提供發(fā)票；

2.甲方已經(jīng)認證或抵扣發(fā)票，原發(fā)票無法作廢的：

若應開票金額增加的，乙方應于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方補開并提供增加部分金額的發(fā)票；

若應開票金額減少的，乙方應于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方就減少部分的金額開具紅字發(fā)票；

3.發(fā)票其他記載項目發(fā)生變更，導致發(fā)票作廢或存在其他任何瑕疵的，乙方應在法律法規(guī)及相關政策規(guī)定的時間內(nèi)重新開具發(fā)票、補開發(fā)票或提供其他合法書面材料，保證甲方實現(xiàn)對應款項進項稅額的合法抵扣，否則由乙方承擔因此而造成的損失。

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