新疆財(cái)務(wù)代理暢談今年明年稅務(wù)稽查的六大方向

新疆財(cái)務(wù)代理暢談今年明年稅務(wù)稽查的六大方向。對于新公司注冊來說，提到稅務(wù)稽查都很恐慌，其實(shí)不用恐慌，提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，就什么事情也沒有。開公司就需要好好經(jīng)營下去，千萬不要存在僥幸心理。

下面就講講今年明年稅務(wù)稽查的六大方向主要工作：

稅務(wù)總局截止10月已下發(fā)增值稅風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，接下來將展開排查工作。

故此企業(yè)必須做到以下幾點(diǎn):

1.單筆超過1萬的金額必須過公賬；

2.備齊購貨合同、銷貨合同、送貨單、入庫單等交易憑據(jù)；

3.貿(mào)易企業(yè)開票貨物名稱購、銷項(xiàng)對應(yīng)。

大家不要惶恐，提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，以免造成不必要的損失。

重點(diǎn)稅務(wù)稽查方向一：

地稅局對營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

重點(diǎn)稅務(wù)稽查方向二：

地稅局對企業(yè)所得稅做個(gè)了斷與清算

1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局

2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局

3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種

2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

重點(diǎn)稅務(wù)稽查方向三：

開展行業(yè)專項(xiàng)整治的稽查工作

據(jù)稅總函（2016）256號(hào)文件《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稽查工作的通知》

今年國稅總局選取了3-5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會(huì)加強(qiáng)稽查力度。

稅務(wù)稽查重點(diǎn)為：

對于新老項(xiàng)目劃分是否正確進(jìn)行檢查；

增值稅預(yù)繳稅款是否正確進(jìn)行檢查；

建筑業(yè)是否分項(xiàng)目核算以及項(xiàng)目臺(tái)賬的檢查；

建筑業(yè)是否有把簡易計(jì)稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計(jì)稅的項(xiàng)目中？

增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí)？

是否存在人為改變老項(xiàng)目計(jì)稅方式？

稅務(wù)稽查

重點(diǎn)稅務(wù)稽查方向四：

營改增前后政策的執(zhí)行情況

比如：

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

比如：

營改增前（2016年4月30日前）采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;

比如：

營改增前的老項(xiàng)目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計(jì)稅方法，所以老項(xiàng)目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。

重點(diǎn)稅務(wù)稽查方向五：

采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣

比如：

將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。（根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號(hào)第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。

匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票”，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。）

再比如：

將用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣。

重點(diǎn)稅務(wù)稽查方向六：

全面營改增后的兩虛(虛開虛抵）發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票

案例：

稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

以上六點(diǎn)就是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象，國家對增值稅的態(tài)度是：誰動(dòng)增值稅，國家就動(dòng)他。

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